Когла ндс учитывается в стоимости имущества

Категории Имущество

По нашему мнению, такие дискуссии возникают в силу исторически сложившегося неверного понимания сущности НДС, например, связанного в прошлом с практикой его вычета при оценке для выкупа муниципальной собственности. В конце г. Для удобства мы вынесли вперед основные выводы и рекомендации. Оценщику не нужно анализировать аналоги на предмет наличия в них НДС с последующим его вычитанием. НДС вообще никак не связан с оценкой для целей оспаривания кадастровой стоимости. Именно вот эта приписка про НДС и порождает проблемы в правоприменительной практике.

Когда НДС учитывается в налоговых расходах

Общие положения Согласно п. Доходы от получения на безвозмездной основе имущества работ, услуг определяются по рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества, устанавливаемой в соответствии с главой 25 НК РФ, и не ниже затрат на производство приобретение - в отношении иного имущества выполненных работ, оказанных услуг.

Налогоплательщик - получатель данного имущества должен подтвердить документально или путем проведения независимой оценки информацию о стоимости этого имущества работ, услуг. Учет безвозмездно полученного имущества работ, услуг как внереализационных доходов Оприходованные материалы иное имущество , полученные в результате демонтажа при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также выявленные излишки материально-производственных запасов или прочего имущества рассматриваются как внереализационный доход.

При этом согласно п. На основании п. Если организация, выполняя определенные условия договора, закупает большую партию продукции и получает от поставщика бонусный товар, то такая операция представляет собой безвозмездное получение имущества. Следовательно, стоимость данного товара будет включаться согласно письму Минфина России от Пункт 2 ст. Получение покупателем товара с нулевой ценой для целей налогообложения прибыли означает, что данный товар получен безвозмездно. Согласно п. При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки. Таким образом, при получении налогоплательщиком бонусного товара с нулевой ценой он включается в состав внереализационных доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль. Доход в виде безвозмездно полученного имущества оценивается исходя из рыночной стоимости этого имущества. Статья НК РФ устанавливает особенности определения расходов при реализации товаров и или имущественных прав.

Согласно подпункту 3 п. Ввиду того что бонусный товар получен налогоплательщиком по нулевой цене, налогоплательщик не вправе уменьшать при реализации этого товара налоговую базу по налогу на прибыль на рыночную стоимость данного товара. ООО "Альфа" обязано бесплатно отгрузить покупателю дополнительно товар на сумму руб. Для ООО "Бета" товар на сумму руб. Таким образом, ООО "Бета" обязано включить руб. В декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Минфина России от Подпунктом 11 п.

В соответствии со ст. При этом читателям журнала необходимо обратить внимание на следующее. Во-первых, в ст. На безвозмездно полученные работы, услуги или имущественные права нормы подпункта 11 п. Во-вторых, освобождение от налогообложения зависит от доли участия передающей получающей стороны в уставном складочном капитале другой организации. В-третьих, полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в случае, если в течение одного года со дня его получения вышеуказанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам.

Действие этого же правила распространяется и на обратную ситуацию, когда контрольным пакетом акций передающей организации владеет получающая сторона. Нормы подпункта 11 п. Учет безвозмездно полученных имущественных прав ВАС РФ отнес к имущественным правам право пользования чужим имуществом. Так, в п. Однако Минфин России в письме от Читателям журнала следует обратить внимание на письмо Минфина России от В то же время проценты, начисленные за время пользования денежными средствами и списываемые путем прощения долга, подлежат включению в состав внереализационных доходов.

Минфин России письмом от Минфин России сообщил следующее по вопросам о квалификации операций по предоставлению займа на безвозмездной основе при проверке налоговыми органами правильности применения цен по договорам займа и кредита.

Статьей 40 НК РФ установлены принципы определения цен товаров, работ или услуг для целей налогообложения. Если иное не предусмотрено ст.

Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен п. Налоговым органам предоставлено право вынесения мотивированных решений о доначислении налогов и пеней на основе рыночных цен соответствующих товаров работ, услуг только в случаях, предусмотренных п.

В то же время, основываясь на принципах определения цен товаров, работ или услуг для целей налогообложения, установленных ст. Так, в соответствии с п. По вопросу о квалификации операций по передаче в собственность заемщикам сумм займов или других вещей по договорам займа представляется целесообразным отметить, что НК РФ предусмотрены специальные положения применительно к конкретным налогам в отношении таких операций.

В подпункте 15 п. Признание вышеуказанных операций финансовыми услугами соответствует содержанию понятия "финансовая услуга", определенному ст. Таким образом, в НК РФ, а именно в главе 21, используется в отношении операций по предоставлению займов в денежной форме и банковских операций понятие "финансовая услуга" с учетом его содержания, предусмотренного Федеральным законом от Полагая, что для целей НК РФ под услугами целесообразно понимать и финансовые услуги, положения ст.

В то же время в судебной практике с учетом смысла п. Однако такое толкование заемных отношений в настоящее время не встречается ни в налоговом законодательстве Российской Федерации, ни в судебных прецедентах высших судебных инстанций Российской Федерации.

Кроме того, было признано, что определение беспроцентного займа для целей обложения налогом на прибыль как финансовой услуги по аналогии с нормой, содержащейся в подпункте 15 п. Поскольку предоставление займа не является услугой, следовательно, беспроцентное получение заемных средств не является безвозмездно полученной услугой и не должно облагаться у получившей стороны заемщика налогом на прибыль на основании п.

В судебной практике договор займа неоднократно характеризовался как договор на предоставление в пользование имущества в виде денежных средств, а проценты, полученные заимодавцем, квалифицировались как плата за пользование денежными средствами.

Так, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. Взаимоотношения по договору займа не имеют признаков, предусмотренных п. Что же касается п.

Возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами НК РФ. Глава 25 НК РФ не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами как доход, облагаемый налогом на прибыль. Кроме того, Президиумом ВАС РФ отмечено, что суд первой инстанции обоснованно указал, что денежные средства, полученные обществом по договору займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно полученные.

При этом указано, что в силу этой нормы доход в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода. Применение п. Установленный вышеуказанной нормой принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.

При этом для целей главы 25 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и другим долговым обязательствам, не признаются доходами от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав.

Вышеуказанные доходы включены в состав внереализационных доходов налогоплательщика п. Под долговыми обязательствами для целей главы 25 НК РФ и в соответствии с п. Не только в ст. При этом п. Кроме вышеназванного положения, главой 25 НК РФ предусмотрены также специальные положения об определении для целей налогообложения цен сделок с учетом положений ст.

Доходом от безвозмездного пользования денежными средствами или иной вещью по договору займа в соответствии со ст. Однако главой 25 НК РФ экономическая выгода от экономии на процентах при безвозмездном получении суммы займа не предусмотрена в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли.

Не установлен и порядок определения для целей главы 25 НК РФ дохода в виде экономической выгоды и ее оценки с учетом цен, определяемых в соответствии со ст. Представляется, что для обеспечения определенности применения ст. Учитывая вышеизложенное, впредь до внесения необходимых изменений в НК РФ, обеспечивающих определенность в отношении обложения налогом на прибыль доходов, полученных по договорам займа и кредита, отсутствуют правовые основания для применения налоговыми органами при проверке правильности применения цен по вышеуказанным договорам положений ст.

Учет полученного безвозмездно имущества при его дальнейшем использовании в производстве продукции или при продаже Имущество, полученное безвозмездно, не может признаваться расходом для целей налогообложения прибыли при его дальнейшем использовании в производстве продукции или при продаже исходя из того, что стоимостью приобретения любых активов являются фактические расходы. Исключение составляют основные средства. В соответствии с п. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки".

Иное имущество, полученное безвозмездно, не учитывается при его использовании продаже в составе расходов. Учет вкладов в уставный капитал обществ Согласно ст. Иными словами, ст. Это означает, что оценка доходов не зависит от того, включается стоимость безвозмездно полученного имущества в расчет налога на прибыль в момент получения имущества или не включается в соответствии с подпунктом 11 п.

Это подтверждает и Минфин России в письме от В соответствии с подпунктом 11 п. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в случае, если в течение одного года со дня его получения вышеуказанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам.

Согласно гражданскому законодательству вклад участника в имущество общества рассматривается как безвозмездная передача имущества. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально. У акционерного общества учредителя расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются в соответствии с п.

На основании ст. Исчисление амортизации по амортизируемым основным средствам, переданным в качестве вклада в имущество ООО, осуществляется ежемесячно в порядке, изложенном в ст. Отметим, что в вышеуказанном письме Минфина России от Как быть, если безвозмездно передаются денежные средства?

Учитывается ли в составе расходов имущество, приобретенное за счет таких средств? Зависит ли ответ на этот вопрос от того, включалась полученная сумма в доход или не включалась в соответствии с подпунктом 11 п. В части амортизируемого имущества НК РФ содержит ограничения. Согласно подпункту 7 п. В вышеуказанных подпунктах ст. Таким образом, подпункт 11 п.

Это означает, что, если за счет денежных средств, полученных безвозмездно, приобретены основные средства или иное имущество, которое используется в производственных целях, включая использование в управленческих целях, его стоимость учитывается в общеустановленном порядке.

При реализации основного средства порядок уплаты налогов в бюджет производится в рамках иного режима налогообложения, а именно: общего режима налогообложения или специального режима налогообложения УСН или ЕСНХ. В то же время это не значит, что такая организация не может столкнуться с обязанностью уплаты НДС.

Налог на добавленную стоимость 2019

Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить. Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже. Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи , являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибылив том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или оплачивает его при покупке товара.

Как учесть безвозмездно полученное имущество

Применение нулевой ставки по НДС нужно обязательно подтверждать документами. Перечень этих документов утвержден статьей НК РФ. В году в статью НК РФ были внесены изменения по поводу формы контракта, подтверждающего право использования нулевой ставки НДС.

Раздельный учет «входного» НДС: нестандартные ситуации

Учет лизинга в после изменения ставки НДС Увеличение ставки НДС влечет за собой изменения условий в договорах лизинга, заключенных и до 1 января года. И без того непростые подсчеты, связанные в том числе с налоговым учетом у обоих участников лизинговой сделки и возмещением НДС лизингополучателем, теперь требуют от бухгалтера быть еще более внимательным и компетентным. Почему доверить учет лучше специалистам, которые знают все особенности и подводные камни бухгалтерского сопровождения финансовой аренды, читайте в публикации. Лизинг — дело тонкое Лизинг — своеобразная форма аренды или кредитования с привлечением третьего лица — лизинговой компании. Последняя выкупает у продавца необходимое лизингополучателю имущество и передает тому — в счет регулярных арендных платежей или взносов по кредиту в зависимости от намерений пользователя. Когда срок договора лизинга оканчивается, собственность возвращают лизинговой компании или выкупают по остаточной стоимости, которая к финалу сделки значительно снижается за счет амортизации продукции. Ежегодное списание стоимости рассчитывается по специальным формулам и не зависит от фактического износа актива. Облагается ли лизинг НДС Согласно п. Следовательно, налог включается в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за оказанные услуги.

Полезное видео:

НДС при оспаривании кадастровой стоимости: разъяснения и рекомендации

Скачать Часть 2 pdf Библиографическое описание: Акопян А. Тема учета НДС при оценке недвижимости является одной из наиболее дискуссионных в оценочной профессиональной среде. Специальные режимы налогообложения, освобождающие от уплаты НДС, развитие системы кредитования обусловили необходимость детального рассмотрения проблемы учета НДС в рыночной стоимости объекта оценки. В настоящее время заказчики выставляют свои дополнительные требования к отчетам, одним из пунктов которых являются требования по учету НДС в расчетах итоговой рыночной стоимости [2]. Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. В налоговой практике сумма налога на добавленную стоимость, перечисляемая в бюджет, рассчитывается как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары работы, услуги , и суммами налога, уплаченного поставщиками за материальные ресурсы, топливо, услуги, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. При осуществлении операций, попадающих под косвенное налогообложение, продавцы товаров, работ, услуг реализуют их по ценам с учетом налоговой надбавки. Фактически при приобретении товаров, работ, услуг налог оплачивают покупатели. Таким образом, вся сумма платежа поступает продавцу. При этом часть, эквивалентная НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по итогам налогового периода и может быть уменьшена продавцом на величину НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, принимаемую к вычету в соответствии с правилами, изложенными в Налоговом кодексе Российской Федерации далее — НК РФ [8, 9].

Раздельный учет в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0: распределение НДС по основным средствам

Если имущество работы, услуги, имущественные права приобретено для выполнения облагаемых НДС операций , то входные суммы НДС принимайте к вычету п. Для этого организация закупает запчасти. Ответ: да, можно. Организация имеет право на вычет по НДС, если приобретенные товары работы, услуги, имущественные права она предполагает использовать для совершения операций, облагаемых НДС. Если организация приобрела товары работы, услуги, имущественные права для выполнения операций, не облагаемых НДС, входной налог к вычету не принимается, а учитывается в стоимости приобретенных активов.

Продажа имущества, в стоимость которого включен НДС

На вопросы отвечала Н. Мартынюк, эксперт по налогообложению Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме Разбираем налоговые вопросы, которые возникают у наших читателей при принятии на учет и списании основных средств на ОСНО. Поликарпова, Московская обл. Кран был непригоден для использования. Сейчас работы завершили и кран решили передать в аренду. Нужно учесть его в составе ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Амортизацию начисляем линейно. Ведь кран за это время так и не был введен в эксплуатацию. Напомним, в этом случае вы в налоговом учете при линейном способе амортизации вправе увеличить СПИ п. Этот порядок действий для еще не введенного в эксплуатацию бэушного объекта прямо в законодательстве не прописан.

Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств

Общие положения Согласно п. Доходы от получения на безвозмездной основе имущества работ, услуг определяются по рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества, устанавливаемой в соответствии с главой 25 НК РФ, и не ниже затрат на производство приобретение - в отношении иного имущества выполненных работ, оказанных услуг. Налогоплательщик - получатель данного имущества должен подтвердить документально или путем проведения независимой оценки информацию о стоимости этого имущества работ, услуг. Учет безвозмездно полученного имущества работ, услуг как внереализационных доходов Оприходованные материалы иное имущество , полученные в результате демонтажа при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также выявленные излишки материально-производственных запасов или прочего имущества рассматриваются как внереализационный доход. При этом согласно п. На основании п.

Входные суммы НДС учитывайте в стоимости имущества (работ, услуг, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости приобретенных активов.

Изменение назначения приобретенных ОС и НМА Распределение входного НДС при приобретении основного средства Суммы НДС, предъявленные поставщиками основных средств ОС и нематериальных активов НМА или уплаченные при их ввозе на территорию РФ, учитываются налогоплательщиками в целях налогообложения одним из следующих способов: 1 принимаются к вычету возмещению , если приобретения предназначены для осуществления облагаемых НДС операций ст. Если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, то он обязан вести раздельный учет таких операций п. При ведении раздельного учета суммы входного НДС по приобретенным ОС и НМА: учитываются в стоимости при использовании ОС и НМА для осуществления не облагаемых НДС операций; принимаются к вычету при использовании ОС и НМА для осуществления операций, облагаемых НДС; принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой приобретения используются для производства и или реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС освобождаются от налогообложения , в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Такая пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров работ, услуг , имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения , в общей стоимости товаров работ, услуг , имущественных прав, отгруженных за налоговый период п. При этом по ОС и НМА, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию за соответствующий месяц. Налогоплательщик может не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров работ, услуг , имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету. Отражение поступления в первом месяце квартала основного средства, используемого для операций, облагаемых и не облагаемых НДС, в т.

Глава Налог на добавленную стоимость Статья Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров работ, услуг 1.