Сокрытие денежных средств или имущества

Категории Имущество

Статья Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов Новая редакция Ст. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и или законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от пятисот тысяч до двух миллионов рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Общие положения об ответственности за сокрытие денежных средств Статья Необходимость введения уголовной ответственности за вышеуказанное деяние обусловлена объективными факторами.

Ранее до введения в действие ст. При этом органы предварительного следствия предъявляли обвинение в уклонении от уплаты налогов с формулировкой "иным способом".

На практике часто встречались случаи, когда при наличии задолженности по уплате налогов и страховых взносов во внебюджетные фонды денежные средства расходовались руководителями предприятий на производственные нужды, заключались соглашения об уступке третьим лицам права требования долгов от собственных должников при наличии реальной возможности получить денежные средства на счет задолжавшего перед бюджетом предприятия.

Преступление, предусмотренное ст. В соответствии с п. Согласно ст. На основании п. Как следует из Обзора судебной практики Пензенского областного суда по делам о налоговых преступлениях ст. В отличие от преступлений, поименованных в ст. Таким образом, при квалификации преступления по ст. Объективная сторона преступления Объективная сторона преступления выражается в совершении самых разнообразных действий, которые закон характеризует одним понятием - сокрытие, суть которого заключается в фактическом утаивании денежных средств либо иного имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которого должно быть произведено взыскание недоимки по налогам сборам.

При этом деяние, связанное с сокрытием таких денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, образует состав преступления, предусмотренного ст. Обязательными признаками объективной стороны данного преступления являются крупный размер сокрытого более руб. При решении вопроса о том, совершено сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и или сборов, в крупном размере, судам следует иметь в виду, что взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы в сумму недоимок не включаются.

Преступление, выражающееся в сокрытии денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов, совершается в период после наступления сроков уплаты налогов и или сборов и до момента установления факта сокрытия налоговыми органами или службой судебных приставов денежных средств или иного имущества. Началу совершения преступления может предшествовать получение налогоплательщиком письменного извещения требования об уплате налога, где содержатся сведения о сумме задолженности по налогу, размере начисленных пеней, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Неисполнение обязанности по уплате налога сбора служит основанием для принятия мер принудительного исполнения этой обязанности. К таким мерам НК РФ относит обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках; взыскание налога или сбора за счет иного имущества наличные денежные средства, ценные бумаги, валютные ценности, автотранспорт, сырье и материалы, готовая продукция, станки, оборудование, здания, сооружения и т.

Способы совершения преступления Одной из основных проблем квалификации данного состава преступления является правильная оценка способа его совершения. Так, в гражданском законодательстве предусмотрено несколько вариантов ведения расчетов без денег. При использовании подобных способов расчетов денежные средства не поступают на расчетный счет организации, существенно затрудняя процесс взыскания ее задолженности по налогам и иным обязательным платежам. Одним из них является взаимозачет.

Для зачета достаточно заявления одной стороны. Кроме того, участники гражданско-правовых отношений вправе заключить договор об уступке права требования, предусмотренный ст. При этом для того, чтобы совершить подобную сделку, не требуется согласия должника. Ему надо только сообщить о том, что права кредитора перешли к другой организации. Наряду с этим в качестве неденежных способов расчетов организацией могут, например, выписываться векселя, проводиться бартерные сделки.

Помимо этого, денежные средства могут перечисляться на счета других компаний по фиктивным сделкам, например за маркетинговые или консультационные услуги, необходимость которых является сомнительной.

Способом сокрытия денежных средств от взыскания задолженности по налогам является предоставление займов третьим лицам, а также внесение денежных средств и имущества в уставный капитал других организаций. При всей видимости законности подобных сделок наличие умысла руководителя организации на сокрытие денежных средств от взыскания налогов свидетельствует о наличии в его действиях состава исследуемого преступления.

Как показывает практика, руководители некоторых организаций совершают данные преступления, имея реальную возможность производить перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды, однако они умышленно уклоняются от этого путем сокрытия имеющихся денежных средств. При этом наиболее распространенным способом неуплаты налогов является ссылка руководителей данных организаций на отсутствие денежных средств, тогда как на самом деле денежные средства от прямой уплаты скрываются.

Для этого могут быть использованы следующие способы. Первый способ заключается в том, что денежные средства перечисляются кредиторам путем передачи руководителем организации финансовых поручений дебиторам произвести оплату минуя расчетный счет организации в банке.

Следует отметить, что само по себе использование схемы расчетов через третьих лиц не противоречит закону и не запрещено. Уголовная ответственность установлена именно за сокрытие умышленное утаивание денежных средств или иного имущества предприятия от наложения на них ареста или последующей реализации, а не за ненаправление денежных средств на расчетные счета предприятия, на котором находятся а могут и не находиться инкассовые поручения. Поэтому суду необходимо установить, что скрыты именно те денежные средства, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, то есть должен быть соблюден порядок, предусмотренный ст.

Дальнейшему установлению судом подлежит наличие следующих условий: имелась ли возможность погасить за исследуемый период недоимку по налогам и сборам при условии перечисления денежных средств от третьих лиц на расчетные счета предприятия и списания с этих расчетных счетов денежных средств в порядке очередности, предусмотренной частью 2 ст. При возможности взыскать недоимку по налогам и сборам не включая пени и штрафы в сумме более руб.

Например, Башмаковским районным судом Пензенской области рассмотрено уголовное дело в отношении гражданина С. Органами предварительного следствия он обвинялся в сокрытии денежных средств в сумме руб.

Будучи председателем сельскохозяйственного производственного кооператива им. Тимирязева далее - СПК им. Тимирязева , виновный производил расчеты с различными кредиторами через ОАО "Башмаковский маслосырзавод", направляя вышеуказанному обществу письма-распоряжения о перечислении денежных средств кредиторам СПК им.

При этом председатель СПК им. Тимирязева знал о том, что у организации имелась недоимка по налогам и сборам, а также то, что налоговым органом предъявлены инкассовые поручения по задолженности платежей налогов и сборов.

Судом было установлено, что гражданин С. Тем самым он осуществлял платежи, которые в соответствии с действующим законодательством отнесены к шестой группе очередности, тогда как платежи в бюджет и внебюджетные фонды отнесены к третьей группе. Тимирязева руб.

Второй способ - использование наличных денежных средств минуя расчетный счет, на который выставлено инкассовое поручение, например через кассу предприятия.

Так, денежные средства, поступившие в кассу, могут быть использованы для расчетов с подрядчиками и кредиторами, на хозяйственные нужды. Например, в Кузнецком городском суде Пензенской области было рассмотрено дело, в соответствии с которым Л. При этом руководитель предприятия заведомо знал о том, что на расчетном счете предприятия налоговым органом была выставлена картотека.

В результате непоступления в полном объеме на расчетные счета предприятия денежных средств, полученных от реализации продукции, к ним не мог быть применен порядок списания денежных средств со счета в соответствии с очередностью, определенной ст. Таким образом, виновный, имея реальную возможность частичного погашения недоимки по налогам и сборам, умышленно сокрыл денежные средства, за счет которых должно было производиться взыскание налогов и сборов.

Руководитель предприятия расходовал по своему усмотрению имевшиеся в собственности и в распоряжении предприятия денежные средства в сумме 2 руб. Данное дело было рассмотрено в Кузнецком городском суде Пензенской области. Тем же судом было рассмотрено уголовное дело по обвинению по ст.

Третий способ - использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно приобретение векселей с целью использования их в дальнейшем для расчета с иными организациями. Подобный способ был использован при сокрытии директором муниципального предприятия "Служба единого заказчика" Нижнеломовского района Пензенской области Ж. В дальнейшем муниципальное предприятие в лице директора заключило с другой организацией договор на поставку двух водогрейных котлов с комплектующими к ним изделиями на общую сумму руб.

Расчет по договору поставки был произведен вышеуказанными векселями по двум актам приема-передачи. В это время муниципальное предприятие уже являлось недоимщиком по уплате налогов и сборов в бюджеты различных уровней и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, к его расчетному счету налоговым органом были выставлены инкассовые поручения о бесспорном взыскании с его расчетных счетов денежных средств на общую сумму 1 руб.

Как показывает анализ правоприменительной практики, многие предприятия-недоимщики в целях уклонения от уплаты налогов и или сборов руководствуются понятием "производственные нужды", аргументируя свои действия тем, что полная уплата налогов привела бы к банкротству предприятия.

В то же время, как следует из практики, под это понятие можно подвести практически любые расходы предприятия. Однако такие доводы не принимаются во внимание судами, поскольку расходование денежных средств на оплату хозяйственных нужд образует состав преступления, предусмотренного ст. Если лицо совершает в крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и или сборам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов в виде приостановления операций по счетам [ст.

При этом умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами вкладами , на которые наложен арест, при наличии к тому оснований подлежат квалификации по части 1 ст. Кроме вышеназванных способов сокрытия денежных средств, можно выделить также непредставление налогоплательщиком в налоговый орган сведений обо всех открытых расчетных счетах в банках. Так, в соответствии с п. Размер сокрытия денежных средств Согласно п.

Состав преступления, предусмотренный ст. Уголовная ответственность по ст. Аналогичная правовая позиция приведена в Обзоре судебной практики Пензенского областного суда по делам о налоговых преступлениях ст.

Если лицо, виновное в уклонении от уплаты налогов и или сборов в крупном или особо крупном размере, осуществляет сокрытие денежных средств или имущества организации либо индивидуального предпринимателя в крупном размере, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и или сборам, содеянное им подлежит дополнительной квалификации по ст.

Если лицо совершает в крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и или сборам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов в виде приостановления операций по счетам ст.

Сокрытие физическим лицом имущества, предназначенного для повседневного личного пользования данным лицом или членами его семьи п. Изучение материалов уголовных дел, рассмотренных судами Пензенской области, свидетельствует о наличии у судов разных точек зрения относительно определения крупного размера при совершении преступления, предусмотренного ст. Некоторые суды признают крупным размером сокрытия денежных средств сумму недоимки по уплате налогов и сборов, имеющуюся у предприятия.

Однако в преобладающем большинстве суды при определении крупного размера в соответствии с примечанием к ст. Читателям журнала следует иметь в виду, что состав преступления, предусмотренный ст. В году в Кемеровской области было рассмотрено одно уголовное дело по ст. С целью принудительного взыскания задолженности налоговый орган направил в адрес общества требования об уплате налогов, выставил к расчетному счету общества инкассовые поручения на взыскание налогов. Генеральный директор этого общества, зная о существовании задолженности перед бюджетом, по которой производится принудительное взыскание, принял решение о направлении денежных средств в сумме 2 ,39 руб.

Суд в приговоре указал, что таким образом своими действиями генеральный директор ООО "Железобетон-4" совершил умышленное сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам в сумме руб.

Таким образом, суд по данному делу определил понятие "крупный размер" исходя из примечания к ст. Данная позиция представляется верной, поскольку такая трактовка вытекает из диспозиции данной нормы, предусматривающей ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества, совершенное в крупном размере. Законодатель определяет в данном случае общественную опасность деяния в зависимости не от суммы неуплаченных налогов, а от особого способа уклонения от взыскания недоимки по налогам фактически обманным путем.

Субъективная сторона преступления Конституционный Суд Российской Федерации в определении от Это предполагает необходимость доказать не только наличие у организации или индивидуального предпринимателя денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и или сборам, но и то, что эти средства были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки.

Таким образом, гражданин не может быть произвольно привлечен к уголовной ответственности за преступление, предусмотренное ст. Так, Каменским районным судом Пензенской области был вынесен обвинительный приговор по ст. На предварительном следствии и в судебном заседании гражданин И. Как директор он знал и понимал, что он совершал налоговое преступление, но делал это от безысходности положения, поскольку возглавляемое им ООО "Земляне" находилось в тяжелом финансово-экономическом положении.

Данная задолженность сложилась из-за убытков, понесенных обществом. Субъект преступления Исследуемое преступление может совершаться собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем.

Исходя из смысла ст.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Статья Под недоимкой понимается не внесенная в срок и числящаяся за плательщиком часть налога сбора. Статьей 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки по налогам и сборам. При исчислении у налогоплательщика налогового агента недоимки ему направляется требование об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога сбора является основанием для принятия мер принудительного исполнения этой обязанности.

Крайняя необходимость в ст. 199.2 УК РФ (сокрытие средств и имущества от взыскания)

Комментарий к статье Непосредственный объект - экономические и финансовые интересы государства. Предметом выступают денежные средства либо имущество организации или предпринимателя в крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и или сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и или сборам. Под недоимкой задолженностью понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок. При наличии у налогоплательщика недоимки налогоплательщику направляются требование об уплате налога, которым признается, согласно ст. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Уголовная ответственность за неуплату налогов и сокрытие доходов в сфере предпринимательства

Уголовный кодекс Российской Федерации Статья Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и или сборов Статья Комментарий к статье Объектом преступления является установленный порядок взыскания недоимки по налогам и или сборам. Недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. В случае наличия недоимки налоговые органы имеют право взыскать ее подп. Порядок принудительного взыскания недоимки предусмотрен законодательством о налогах и сборах ст. Так, после истечения срока исполнения требования об уплате недоимки обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды необходимых денежных средств. N ФЗ "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных ст.

Уголовный кодекс РФ: Статья Комментарий к статье Объект преступления — это общественные отношения по исполнению Конституционной обязанности каждого юридического лица или индивидуального предпринимателя платить налоги и сборы, установленные Налоговым законодательством Российской Федерации. Субъект преступления в статье

Некоторые меры специальной профилактики преступлений, предусмотренных ст. Налоги всегда играли и в обозримом будущем будут играть ведущую роль в обеспечении выполнения государством своих важнейших функций. Неслучайно обязанность по уплате налогов и сборов зафиксирована в ст. Вместе с тем, относительно недавний по историческим меркам перевод народного хозяйства страны на рыночные рельсы порождает проблему формирования стабильного и адекватного возникающим в экономике проблемам уголовного законодательства. Именно здесь мы видим определённые сложности. За все время, прошедшее с момента вступления в законную силу Уголовного кодекса Российской Федерации далее УК , статьи, предусматривающие уголовную ответственность за налоговые преступления, претерпели и продолжают претерпевать существенные изменения. Однако поток изменений продолжается.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно.

Изменения, произошедшие в экономической жизни России, привели к увеличению теневой составляющей в структуре рынка. Теневая экономика приносит значительный ущерб государственной деятельности. Многие государственные мероприятия направлены на минимизацию влияния теневого сектора на экономические процессы в обществе.

Энциклопедия решений. Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя ст. Статья Под сокрытием денежных средств либо иного имущества понимается деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и или сборам, страховым взносам.

Под сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться .

Комментарий к ст. Недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. В случае наличия недоимки налоговые органы имеют право взыскать ее подп. Порядок принудительного взыскания недоимки предусмотрен законодательством о налогах и сборах ст. Так, после истечения срока исполнения требования об уплате недоимки обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды необходимых денежных средств. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган направляет соответствующее постановление в службу судебных приставов для взыскания недоимки за счет другого имущества. N ФЗ "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных ст. Предмет преступления - денежные средства и имущество.

Объективная сторона сокрытия денежных средств и имущества организации или индивидуального предпринимателя Введение к работе Актуальность темы исследования. В настоящее время в России продолжается реформирование экономики и финансовой сферы. Составной частью этого процесса является построение новой системы налогообложения, которая в свою очередь невозможна без эффективно действующего механизма взыскания задолженностей по налогам и сборам. Необходимость этого в значительной степени обусловлена наличием большого числа недобросовестных налогоплательщиков плательщиков сборов , которые, проигнорировав свою конституционную обязанность по своевременной и полной уплате налогов, препятствуют осуществлению органами налогового администрирования взыскания с хозяйствующих субъектов недоимок, посредством сокрытия денежных средств и имущества. По данным Департамента судебных приставов Министерства юстиции РФ в г. В начале г. Всего из общей суммы задолженности по налогам и сборам, которая составляет млрд. По основанию невозможности взыскания окончено 40 тыс. Значительный объем задолженности по налогам образовался в результате преступного неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Одной из причин невозможности взыскать недоимку является то, что зачастую органам, осуществляющим взыскание, приходится сталкиваться с проявлениями преступного характера.