Решение суда о внп

Категории Решения судов

Последнее слово за судом, однако сама по себе попытка обжалования в суде не вступивших в силу решений налоговых органов должна побудить Управления ФНС соблюдать отведенный им для ответа срок в один месяц Однако на практике возникают ситуации, когда по истечении одного месяца УФНС не принимает никакого решения, и возникает практический вопрос: "Можно ли обжаловать в арбитражном суде решение ИНФС, по которому в течение месяца УФНС не приняло никакого решения? Как понимать фразу "стало известно"? Если в течение одного месяца получено решение УФНС - это и есть "стало известно". А если решения нет, а прошло уже несколько месяцев? Ждать решения?

Ищем огрехи в решении о проведении выездной проверки

Как оспаривать результаты налоговой проверки? Шесть этапов Налоговая проверка проходит несколько стадий. В зависимости от стадии налогоплательщик имеет возможность выразить свое несогласие с действиями и выводами налогового органа в различных формах.

Уже в ходе проверки налогоплательщик может подавать жалобы в вышестоящий налоговый орган и в прокурату, в случае, если считает действия налогового инспектора незаконными. Следующая форма несогласия, это возражения на акт налоговой проверки. В соответствии с п. Указанный месяц отсчитывается от момента получения акт.

Давая расписку, следите за тем, чтобы в ней была указана реальная дата вручения, а не более ранее число, вписанное налоговым инспектором. Иначе вы можете невольно сократить себе срок на подготовку возражений.

Если вы получили акт по почте, сразу же посчитайте дату, в которую акт признается полученным. Учитывая, что почтовый пробег может превышать установленный законом срок, времени на подготовку и подачу возражений может остаться мало. Отключить рекламу Возражения подаются в письменном виде с приложением копий документов, подтверждающих доводы возражений. Сдавая возражения и копии документов в налоговый орган позаботьтесь о получении отметки с дачей подачи возражений на вашем экземпляре возражений.

Если к возражениям прилагаются документы, обязательно укажите в перечне приложений каждый документ. Это позволить исключить споры о составе документов, которые прилагались к возражениям. Возражения возможно подать и почтовым отправлением. Однако следует учитывать время на почтовый пробег, чтобы избежать казуса, когда возражения отправлены в срок, но из-за почтовой задержки поступили позднее, чем вынесено решение.

Нередко при наличии возражений в ходе рассмотрения актов налоговые органы снимают отдельные доводы. В других случаях подача возражений может повлечь проведение дополнительных мероприятий налогового контроля. В свою очередь результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений п. Отключить рекламу Готовя возражения на акт следует достаточно полно и всесторонне отразить как правовые основания своего несогласия с актом, так и документальные.

В случае же качественной подготовки возражений есть вероятность сберечь время и силы, сняв ошибочные доводы налогового органа еще до вынесения решения. Также это покажет суду, что налогоплательщик добросовестно и принципиально отстаивал свою позицию, используя все имеющиеся правовые механизмы. Следующий этап для выражения несогласия — это рассмотрение результатов налоговой проверки. На этом этапе налогоплательщик может предоставить руководителю налогового органа, рассматривающего результаты налоговой проверки, устное несогласие с выводами, изложенными в акте.

На этой стадии также возможно предоставление обосновывающих документов. Доводы налогоплательщика и представленные документы указываются в протоколе, который должен вестись при рассмотрении п. Настывайте на внесении в протокол ваших устных доводов. Если представитель налогового органа отказывается это сделать, то подписывая протокол сделайте запись об этом.

Отключить рекламу 4. Когда руководитель налогового органа вынес по результатам проверки решение о привлечении к налоговой ответственности, то для налогоплательщика наступает следующая стадия обжалования — досудебный обжалование ненормативного акта налогового органа в вышестоящий налоговый орган.

Решение, вынесенное по результатам налоговой проверки является ненормативным актом налогового органа. Следует отметить, что в настоящее время досудебное обжалования в вышестоящий налоговых органа является обязательной стадией п. Без прохождения этой стадии невозможно обратится за судебной защитой. В случае подачи заявления в арбитражный суд без предыдущего досудебного обжалования в вышестоящий налоговый орган заявление будет возвращено без рассмотрения.

Учитывая, что согласно п. Подавать апелляционную жалобу следует в налоговый орган, вынесший решение. Это делается по той причине, что материалы налоговой проверки находятся в налоговом органе, вынесшем решение. После получения жалобы этот налоговый орган направляет жалобу вместе с материалами в вышестоящий налоговый орган п. Как и возражения, апелляционную жалобу можно сдать непосредственно в канцелярию. Альтернативным вариантом подачи жалобы является ее направление по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Отключить рекламу В случае пропуска налогоплательщиком месячного срока подачи апелляционной жалобы у него остается возможность дальнейшего обжалования уже вступившего в силу решения налогового органа. Такая жалоба согласно п. То есть от той даты, которая указана на самом решении. Если срок пропущен, то налогоплательщик имеет возможность ходатайствовать перед вышестоящим налоговым органом о восстановлении пропущенного срока. Конечно в ходатайстве необходимо будет указать причины пропуска срока и их уважительность.

Решение о том, восстановить срок обжалования или нет, принимает вышестоящий налоговый орган п. Содержательно апелляционная жалоба и просто жалоба буду идентичными. Указанные документы должны содержать следующие элементы: Наименование вышестоящего налогового органа. Обычно в тесте указывается, что жалоба подается через налоговый орган, вынесший решение.

Реквизиты подателя жалобы наименование, адрес, ИНН, способы связи: телефон, электронная почта. Наименование налогового органа, принявшего обжалуемое решение. Доводы налогоплательщика, по которым он считает принятое решение незаконным.

Нормы закона, обосновывающие доводы налогоплательщика. Доказательства документы , на которые ссылается налогоплательщик в обоснование своих доводов. Расчеты в части сумм налогов, пеней и штрафов, которые по мнению налогоплательщика, рассчитаны налоговым органом ошибочно.

Требования налогоплательщика о признании решения недействительным в целом или в части, с указанием конкретных частей решения. Жалоба должна быть подписана единоличных исполнительным органом налогоплательщика или представителем, действующим на основании доверенности.

При подписании жалобы представителем не забудьте приложить к ней доверенность представителя. Следует учитывать, что налоговый орган может оставить жалобу без рассмотрения. Основания для оставления жалобы без рассмотрения указаны в ст. Отключить рекламу По общему правилу жалобы рассматриваются вышестоящим налоговым органом без участия налогоплательщика. В отдельных случаях участие возможно, но решение о необходимости этого принимает налоговый орган.

Налогоплательщику не предоставлено право требовать возможности участия в рассмотрении жалобы. Срок рассмотрения жалобы составляет один месяц со дня получения жалобы и может быть продлен еще на один месяц. Со дня принятия решения по апелляционной жалобы решение налогового органа по результатам проверки вступает в силу.

Когда пройден досудебный порядок обжалования решения налогового органа, и налогоплательщик не согласен уже с решением вышестоящего налогового органа, либо вышестоящий налоговый орган не рассмотрел жалобу в установленный срок, следующим этапом обжалования является обращение за судебной защитой в арбитражный суд.

Указанное право налогоплательщика предусмотрено п. Отключить рекламу Следует отметить, что решения налоговых органов принятые в отношении физических лиц и в отношении организаций, обжалуются в разные суды и в разном процессуальной порядке.

Решение налогового органа в отношении индивидуального предпринимателя и организации обжалуется в арбитражный суд по правилам АПК РФ. Порядок обжалования решений налоговых органов в арбитражных судах регулируется главой 24 АПК РФ, а также нормами о исковом производстве, в части не противоречащей положениям главы Налогоплательщику предоставляется три месяца, чтобы подать заявление в суд.

Подготовка заявления в суд не должна вызывать затруднений, так как доводы, их основания, а также подтверждающие документы уже были подготовлены на стадии обжалования решения в вышестоящий налоговый орган. Хотя конечно же на стадии судебного обжалования они могут быт дополнены. Указанный срок исчисляется с того момента, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его права.

То есть с даты вручения ему решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы п. Отключить рекламу Заявление в арбитражный суд должно содержать: Реквизиты налогового органа и руководителя, принявшего решение. Следует учитывать, что при обжаловании решения налогового органа по результатам налоговой проверки, одновременно обжалуется и решение вышестоящего налогового органа, принятого по апелляционной жалобе.

Соответственно необходимо указывать реквизиты двух налоговых органов, вышестоящего и нижестоящего. Реквизиты принятых решений название, номер и дата. Нарушенное право налогоплательщика. Законы и другие нормативные акты, которым противоречит решение налогового органа. Требование налогоплательщика о признании решения недействительным в целом или в части следует указать конкретные части решения.

Вместе с заявлением необходимо приложить: Копия свидетельства о регистрации организации; Обжалуемый акт; Документы, на которые налогоплательщик ссылается; Документы о направлении заявления в налоговые органы; Доверенность представителя; Документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка; Документы об оплате государственной пошлины.

Согласно пп. Отключить рекламу Срок рассмотрения заявлений составляет 3 месяца и может быть продлен по решению председателя суда до 6 месяцев. В случае отказа арбитражного суда в удовлетворении заявления, далее возможно обжалование решения суд в апелляционной и кассационной инстанциях. Апелляция и кассация проходят в стандартном процессуальном порядке, предусмотренном АПК РФ для искового производства. Как видим действующее законодательство содержит возможность обжаловать действий и решения налогового органа, осуществляемые в ходе налоговой проверки, как во время ее проведения, так и после завершения.

Проявляя активную позицию в ходе проверки налогоплательщик поэтапно формируют позицию для защиты своих интересов в суде. Для эффективной защиты целесообразно обращаться к помощи опытных бухгалтеров и юристов, совместная работа которых обычно более эффективна по такому виду споров.

Статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ определено, что рассмотрение акта проверки и других материалов налоговой проверки, в ходе которой выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленных проверяемым лицом письменных возражений по указанному акту, завершается вынесением решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности.

Обжалование решений налоговых инспекций. Практика применения обязательной досудебной процедуры

Персональный блог Аркадия Брызгалина вторник, 29 марта г. Можно ли истребовать документы и приостанавливать проверку в один день? Ну, делать нечего, проверка так проверка. Сказали: "придем на следующей неделе". Типичный прием для затягивания проверки

Без ответа

Обзор судебной практики по делам об оспаривании решений налоговых органов в связи с нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговых проверок. О Б З О Р практики по делам об оспаривании решений налоговых органов в связи с нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговых проверок и принятия таких решений, рассмотренным Арбитражным судом Вологодской области Порядок рассмотрения акта налоговой проверки и других материалов налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленных проверяемым лицом его представителем письменных возражений по указанному акту, предусмотрен статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ, Кодекс. Федеральным законом от Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и или через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Как оспаривать результаты налоговой проверки? Шесть этапов

Обжалование решений налоговых инспекций. Практика применения обязательной досудебной процедуры В настоящей статье мы разберем основные вопросы практического применения п.

Полезное видео:

ВНП как неудачный повод для самоликвидации (пример из практики судов)

Томске по апелляционной жалобе представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Томской области на решение Каргасокского районного суда Томской области от 30 апреля года дело по заявлению Голещихина А. Заслушав доклад судьи Ячменевой А. Указанным решением налогового органа он привлечен к налоговой ответственности по п. Основанием привлечения к налоговой ответственности послужил тот факт, что он Голещихин А. Вместе с тем он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Сдавая имущество в аренду, реализовывал свои права владения, пользования и распоряжения, предусмотренные ст. Доходы, полученные им от сдачи в аренду имущества, являются доходами физического лица, а не индивидуального предпринимателя. В связи с этим считал вышеназванное решение налогового органа в части привлечения его к налоговой ответственности за непредставление деклараций и неуплату НДС и ЕСН незаконным и необоснованным. Также полагал, что налоговый орган незаконно включил в расчет суммы дохода, с которого подлежит уплате НДФЛ, понесенные им коммунальные и эксплуатационные расходы, возникшие в связи с деятельностью арендатора в арендованном помещении.

ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: как налоговики контролируют достоверность отчетности

Глава Налоговый контроль Статья Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки 1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом его представителем письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем заместителем руководителя налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем заместителем руководителя налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. В случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом его представителем письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем заместителем руководителя налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем заместителем руководителя налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6. Руководитель заместитель руководителя налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы, который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи.

зультатам ВНП налоговый орган пришел к выводу о том, что в СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов в части эпизода, касающегося.

Выездная налоговая проверка

Как оспаривать результаты налоговой проверки? Шесть этапов Налоговая проверка проходит несколько стадий. В зависимости от стадии налогоплательщик имеет возможность выразить свое несогласие с действиями и выводами налогового органа в различных формах. Уже в ходе проверки налогоплательщик может подавать жалобы в вышестоящий налоговый орган и в прокурату, в случае, если считает действия налогового инспектора незаконными. Следующая форма несогласия, это возражения на акт налоговой проверки. В соответствии с п. Указанный месяц отсчитывается от момента получения акт. Давая расписку, следите за тем, чтобы в ней была указана реальная дата вручения, а не более ранее число, вписанное налоговым инспектором. Иначе вы можете невольно сократить себе срок на подготовку возражений. Если вы получили акт по почте, сразу же посчитайте дату, в которую акт признается полученным.

Все в суд: обжалование решения налогового органа в суде Наталья Жукова ведущий юрисконсульт департамента правового сопровождения бизнеса КСК групп Для того чтобы обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании решения налогового органа по результатам проверки недействительным, необходимо обязательно соблюсти досудебный порядок обжалования акта налоговой инспекции, то есть подать апелляционную жалобу в управление по налогам и сборам в вышестоящий налоговый орган. Апелляционная жалоба подается в управление в течение одного месяца с момента получения решения инспекции.

Решение от 21 декабря года / Арбитражный суд 2 Акта ВНП от № /41, дата вручения – года;.

Тогда суд может прийти к выводу, что фактически налоговики истребовали документы уже в период приостановления проверки, а это, конечно же, неправомерно постановление ФАС ЗСО от Налоговики должны вернуть вам все истребованные ранее подлинники, кроме тех, которые они изъяли в ходе выемки. Кроме того, на период приостановления проверки прекращаются все действия, которые связаны с пребыванием инспекторов на территории компании. В частности, в этот период налоговики не вправе: проводить выемку документов и предметов; проводить осмотр; проверять подлинники документов на территории в помещении налогоплательщика и т. По мнению судей ВАС п. Налоговая служба, Минфин и суды считают, что приостановление проверки не препятствует проверяющим вызывать на допросы в ИФНС работников и получать в стенах инспекции объяснения от представителей компании, поскольку эти мероприятия проводятся не на территории налогоплательщика. В период приостановления проверки налоговики вправе также вызывать на допросы третьих лиц, не являющихся сотрудниками проверяемой организации, в том числе бывших работников.

Однако суды трех инстанций пришли к выводу, что налоговый орган не представил достаточных доказательств того, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения, принятого по результатам ВНП. Налогоплательщик предоставил документы, которые по мнению судов свидетельствуют об активной хозяйственной деятельности общества и об отсутствии намерений скрыть имущество: договоры поставки, оказания услуг, аренды помещений и открытых площадок, товарные накладные, счета-фактуры, акты сверки. Кроме того, организация указала на наличие товарных запасов на складе, стоимость которых по данным бухотчетности за год превышала сумму доначисленных налогов, пени и штрафа. Но инспекция не осмотрела запасы, а также не провела мероприятия по выявлению и оценке имущества общества. Ограничивается ли срок нахождения имущества налогоплательщика под арестом в случае неуплаты налога, пеней и штрафов? Узнайте из материала "Арест имущества налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией обязанности по уплате налога, пеней и штрафов" в "Энциклопедии решений. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу инспекции — без удовлетворения.