Списание дебиторской задолженности по мировому соглашению

Категории Соглашения

Поставщик подал в суд. Однако в досудебном порядке стороны заключили мировое соглашение на платеж в сумме руб. Поставщик удовлетворен и все дальнейшие претензии снял. Нужно ли ждать три года, чтобы списать оставшуюся сумму? Стороны могут договориться Если говорить про списание долга по мировому соглашению, то действующее законодательство допускает возможность разрешения спора между сторонами путем заключения мирового соглашения на любой стадии гражданского процесса. При этом контроль за законностью такого соглашения возложен на суд.

Можно ли долг списать по мировому соглашению

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи НК РФ в целях главы 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Понятие безнадежных долгов приведено в пункте 2 статьи НК РФ, согласно которому безнадежными долгами долгами, нереальными ко взысканию [1] признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Соответственно, данная норма предусматривает четыре основания признания дебиторской задолженности безнадежной: 1 долги, по которым истек установленный срок исковой давности; 2 долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения; 3 долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа; 4 долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации.

Поскольку у нас отсутствует иная информация, при ответе мы будем исходить из того, что рассматриваемая ситуация не относится к указанным выше случаям. Следует отметить, что прощение долга согласно статье ГК РФ является самостоятельным основанием для прекращения обязательств [2] , не указанным в пункте 2 статьи НК РФ.

В связи с этим, по нашему мнению, списание долга по данному основанию не может быть учтено в составе расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи НК РФ. Вместе с тем, согласно подпункту 20 пункта 1 статьи НК РФ к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся также другие обоснованные расходы. В целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы произведенных расходов а в случаях, предусмотренных статьей Кодекса, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком.

Группировка расходов определена статьей Кодекса и включает в себя расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. При этом перечень внереализационных расходов и приравниваемых к таким расходам убытков налогоплательщика, непосредственно не связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим, что позволяет налогоплательщику, по мнению Президиума, учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, и иные расходы и убытки при условии соответствия их критериям, установленным статьей Кодекса.

С учетом изложенного к таким убыткам могут быть приравнены и убытки, полученные налогоплательщиком в результате прощения долга, под которым согласно статье Гражданского кодекса Российской Федерации признается освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей. При прощении долга налогоплательщик должен представить доказательства направленности этих действий на получение дохода, о чем может свидетельствовать наличие у кредитора, освобождавшего должника от лежащих на нем обязанностей, коммерческого интереса в прощении долга, который, в частности, может выражаться в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований.

Прощение долга признается дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Учитывая, что обществом предпринимались действия по взысканию задолженности в судебном порядке, прощение долга являлось одним из условий мирового соглашения, направленного на реальное погашение долга, но в меньшем размере, оснований для признания судами таких расходов в качестве документально не подтвержденных и экономически не оправданных, не имелось.

Налогоплательщик, предпринимавший меры по взысканию задолженности в судебном порядке и урегулированию взаимных требований путем достижения мирового соглашения, заключенного на условии, в том числе, прощения долга, не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с налогоплательщиком, не предпринимавшим указанные меры и сохраняющим в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи Кодекса право на учет суммы непогашенной задолженности в составе внереализационных расходов в момент истечения срока исковой давности.

Таким образом, названные положения Кодекса, при применении метода начисления, предоставляют возможность налогоплательщику - кредитору по денежному обязательству скорректировать сумму дохода, ранее учтенного для цели налогообложения путем включения суммы непогашенной задолженности в состав внереализационных расходов.

По общему правилу задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. Прощение долга признается дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара". В этой связи окончательный вывод о правомерности признания организацией рассматриваемых сумм в составе расходов для целей налогообложения может быть сделан только после получения от этой организации пояснений относительно целей заключения мирового соглашения.

Вместе с этим, мы не можем полностью исключить риск возникновения претензий со стороны налогового органа, в случае включения в состав расходов дебиторской задолженности, списанной на основании мирового соглашения. Согласно пункту 16 статьи НК РФ при налогообложении не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав [4] и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.

Кроме того, согласно пункту 49 статьи НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи НК РФ. О необоснованности рассматриваемых расходов Минфин РФ ранее высказывал свою позицию в письмах от Москве от Данное мнение подтверждается решениями арбитражных судов.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от Постановление ФАС Уральского округа от Однако для целей налогообложения такая операция рассматривается как безвозмездная передача имущества, работ, услуг или имущественных прав, и данные расходы, в соответствии с п.

Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции указал, что при прощении долга налогоплательщик должен представить доказательства направленности этих действий на получение дохода, о чем свидетельствует наличие у кредитора, освобождающего должника от лежащих на нем обязанностей, коммерческого интереса в прощении долга, который, в частности, может выражаться в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований.

Между тем, при рассмотрении настоящего дела наличия подобных действий со стороны банка судом апелляционной инстанции установлено не было, общество не представило доказательств направленности каких-либо действий на получение дохода. Также если в Вашем случае прощение долга было произведено в полной сумме, а не в части в отличие от ситуации, послужившей предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ , то при таких обстоятельствах судом расходы могут быть признаны несоответствующим критериям статьи НК РФ как ненаправленные на получение дохода.

Новогодние расходы компании без налоговых рисков Если контрагент не может рассчитаться по долгам, приходится искать способы сокращения суммы задолженности. Причем заключение мирового соглашения не самое лучшее решение.

Департамент общего аудита по вопросу списания задолженности на основании мирового соглашения

Прощение долга нередко практикуется во взаимоотношениях между коммерческими организациями, и причины тому могут быть разные. Однако в любом случае возникают два ключевых вопроса: правомерно ли прощение долга в принципе и какие налоговые последствия повлечет эта операция для сторон? Рассмотрим подобную ситуацию на примере операций по поставке товара. Правомерность заключения соглашения о прощении долга Согласно ст.

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

В состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, включаются безнадежные долги ст. По другим основаниям, кроме перечисленных выше, дебиторская задолженность в целях налогообложения прибыли безнадежной не признается и в составе расходов не учитывается письмо Минфина России от Если организация списывает задолженность на основании соглашения о прощении долга например, в связи с подписанием мирового соглашения , то списанная задолженность не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль письмо Минфина России от Отключить рекламу Многих волнует вопрос о возможности включения в состав налоговых убытков суммы остатка денежных средств, находившихся на расчетном счете банка, у которого была отозвана лицензия. Эти суммы можно учесть в составе внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, но только после того, как арбитражный суд примет решение о ликвидации банка и соответствующая запись о ликвидации банка будет внесена в ЕГРЮЛ письмо УФНС России по г. Москве от Срок исковой давности Общий срок исковой давности устанавливается в три года ст.

Мировое соглашение между подрядчиком и заказчиком работ: налог на прибыль (Соловьева А.А.)

Часто компании становится известно о том, что контрагент не вернет долг, уже в первые месяцы после его возникновения. Но далеко не все организации создают резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли п. Ведь для того, чтобы включить дебиторскую задолженность в резерв, она должна соответствовать определенным критериям.

Учет списания безнадежной дебиторской задолженности

Что нужно знать бухгалтеру о мировом соглашении Котова В. Дата размещения статьи: Иногда выходом из ситуации является лишь судебное разбирательство, занимающее длительное время. Это понимают обе стороны сделки, поэтому зачастую спор между ними заканчивается примирением. Когда перспектива выигрыша в судебном споре неочевидна, целесообразно рассмотреть возможность заключения мирового соглашения с другой стороной. Ведь найти компромисс и получить хоть что-то куда выгоднее, чем идти до конца и, возможно, проиграть дело.

Что нужно знать бухгалтеру о мировом соглашении (Котова В.И.)

Признание долга безнадежным и порядок его списания — это свод обязательных правил, которые организация должна определить самостоятельно и закрепить в учетной политике. Разберемся, какие просроченные задолженности можно списать по закону, и как правильно это сделать. Как образуются долги Дебиторская и кредиторская задолженность — это обязательная составляющая финансово-хозяйственной деятельности любой организации. Работать без долгов невозможно. Речь идет не о ссудах, кредитах и займах. Дебиторка и кредиторка образуются в ходе стандартных хозяйственных операций.

Общество планирует подписать мировое соглашение с дебиторской задолженности к расходам указанным в статье НК РФ.

В ноябре г. Платежа не поступало. В данном случае на В бухгалтерской отчетности задолженность заказчика, по которой создан резерв по сомнительным долгам, показывается в сумме за минусом образованного резерва п.

Москве от Иначе лучше подождать, пока появится другое основание из перечня ст. Но ФНС, Минфин и их подчиненные не были бы собой, если бы не придумали дополнительные препоны. Впрочем, справедливости ради отметим, что некоторые из них вполне обоснованны. Например, речь идет о так и не погашенной задолженности, приобретенной по уступке требования, или о стоимости акций закрывшегося АО, ставших бесполезным и Письма Минфина от Примечательно также, что с тех пор ни Минфин, ни ФНС больше не выпускали писем, в которых пытались бы гнуть свою линию. Кстати, когда речь заходила о невозвращенных займах, которые с реализацией товаров, работ или услуг изначально не связаны, финансовое ведомство в их безнадежности никогда не сомневалос Тем не менее для пущей уверенности мы спросили у специалиста министерства, все ли долги могут стать безнадежными или есть какие-то исключения. Минфин России Кредитор обязан предпринимать усилия для взыскания долга Еще один довод, выходящий у налоговиков из моды, но пока еще мелькающий в арбитражной практике. Думаем, фискальное обоснование понятно: раз вы не пытались получить причитающееся, значит, экономическая обоснованность расходов в виде списываемого безнадежного долга сомнительн а п.

Подскажите пожалуйста, кто знает, первый раз сталкиваюсь с таким большим списанием дебиторской задолженности. Был подан иск в.

Опубликовано: Убытки от списания безнадежной задолженности уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но подтвердить безнадежность задолженности иногда бывает не так легко. Два вида задолженностей В статье НК РФ содержатся определения двух видов задолженностей для целей налогообложения прибыли. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Для налогоплательщиков-банков не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со статьей НК РФ предусмотрено создание резерва на возможные потери по ссудам п. Определение безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли содержится в пункте 2 статьи НК РФ.

Учитывая сказанное, соглашение надо составлять так, чтобы налоговикам было все понятно из его текста. Приведем пример правильного соглашения. Стороны признают, что на момент подписания настоящего Соглашения задолженность Должника перед Кредитором по договору от Стороны договорились о частичном прощении долга на следующих условиях. Прощать контрагенту все имеющиеся долги нельзя, это будет расценено как дарение 2. Должник обязуется в срок до Обязательства Должника перед Кредитором в этой части будут считаться прекращенными со дня поступления суммы, названной в п. Нужно подробно указать условия, на которых прощается долг, включая суммы и сроки 2.